主页 > A彩生活 >新税制上路!小资女这样报税最省钱 >

新税制上路!小资女这样报税最省钱

2020-07-13
阅读指数:225

五月报税季即将到来,林若亚条款上路,薪资所得计算会有什幺改变呢?

五月报税季即将到来,今(2019)年报税除了有综所税税率调整、股利所得课税新制、调高扣除额标準、调整基本生活费保障,以及放宽健保费列举扣除要件等5大新规定之外,与上班族最相关的「薪资所得计算」也有重大的变动,即从现行定额扣除的单轨制,改为双轨并行,新增「核实减除」方式,预定 2019 年 1 月 1 日起实施,2020 年 5 月申报所得税时适用。

现行的薪资所得计算,是採取薪资收入减除薪资所得特别扣除额(薪资扣除额为 20 万元)的方式。但由于名模林若亚 2006 年时,因表演负担巨额治装费用,将 30 万元列为执行业务所得,被国税局改为薪资所得,且要求补税 5 万多元,让林若亚不满提出行政诉讼,而大法官也认定此案税法违宪,要求财政部检讨修正所得税法相关规定。

林若亚条款上路 薪资所得计算将可二择一

KPMG 安侯建业家族税务办公室主持会计师许志文表示,现行薪资所得不论多寡,都採同一固定金额减除,导致薪资所得 1000 万元的人与薪资所得 100 万元的人,薪资扣除额均为 20 万元,此与其他类别所得〈例如营业收入〉可实额减除计算方式,有差别待遇。

所以大法官 2017 年就提出释字第 745 号解释,指出所得税法关于薪资所得计算,仅允许薪资所得者,减除定额的薪资所得特别扣除额,而不允许该年度必要费用超过法定扣除额时,可以列举或其他方式减除,与宪法第 7 条平等权保障的意旨不符,要求财政部二年内(即 2019 年)检讨修正所得税法相关规定。

因此,行政院院会在 2018 年就通过所得税法修正草案,宣布薪资所得计算部分,从现行定额扣除的单轨制,改为双轨并行,新增核实减除〈特定费用减除〉方式,薪资所得者不分行业类别,都可以二择一。

由于此修法是因名模林若亚而起,因此又被外界称为「名模条款」或「林若亚条款」。

新税制上路!小资女这样报税最省钱
图片|来源

低薪族挑定额扣除 高薪族选核实减除最省税!

KPMG 安侯建业联合会计师事务所协理杨华妃表示,特定费用减除部分,财政部参考各国薪资所得课税制度及各界意见,列出「治装费」、「职业上工具支出」及「进修训练费」。

而特定费用的定义,财政部要求应该与所从事的职业,具有直接关联性,例如职业专用服装费,要与职业相关,且只有在「工作时」可穿着的衣服,例如律师购买出庭所需穿着的法袍支出,以及模特儿为舞台表演购买专用服装的支出等。

职业上工具支出费用定义上,必须是购置专门给职务上或工作上使用的工具支出,例如货车司机买货车,搜救人员添购保障个人安全的装备等。

要留意的是,职业工具支出费用部分,有明定效能非 2 年内所能耗竭、支出超过一定金额者,应逐年摊提折旧或摊销费用,对此,杨华妃说明,所谓的逐年摊提折旧,是指当支出金额很庞大时,应依照财政部固定资产耐用年数表〈折旧摊提表〉,按年摊提折旧,不能单年提列。

进修训练费则须为职业上必须精进的训练,例如与职业相关、法律规定进修的领域,若是被公司外派到海外,自费学习的语言课程,可要求公司检附证明让国税局核定适用。

整体而言,减除的特定费用要符合四大原则,即第一、劳务直接相关且必要性;第二、实质负担;第三、重大性;第四、共通性。为了避免浮滥或虚报奢侈非必要支出,每人全年各项的减除金额以薪资收入的 3% 为上限。

但她也强调,目前核实减除条款是行政院版本,还需待立法院三读通过,因此估计明年正式上路实施前,在特定费用的定义上,仍会有进一步的讨论。

职业专用服装费

进修训练费

职业上工具支出

限额:薪资所得 3%

限额:薪资所得 3%

限额:薪资所得 3%

职业所必需穿着之特殊服装或表演专用服装,其购置、租用、清洁及维护费用。

参加符合规定之机关开设职务上、工作上或依法令要求所需特定技能或专业知识相关课程之训练费用。

购置专供职务上或工作上使用书籍期刊及工具之支出。但其效能非2年内所能耗竭且支出超过一定金额者,应逐年摊提折旧或摊销费用。

例如模特儿治装费、律师买法袍支出等。

例如劳工购买职业书籍、课程。

例如货运司机买货车或搜救人员添购保障个人安全的装备等。

然而,薪资所得计算有定额扣除、核实减除等两种方式,民众该如何选择?财政部国税局内部就建议,基本上领薪族已有 20 万元的薪资扣除额,若核实减除的金额低于 20 万元,採定额扣除方式比较划算。

举例来看,若领薪族将 3 项特定费用减除全数用满,年收入乘上 9%(3%X3),要大于 20 万元薪资特别扣除额才划算,由此推算,年收入至少要 223 万元〈计算公式:20 万元/9%〉,使用核实减除方式才会比较有利。

今年记得记帐 明年才有机会少缴税!

虽然试算下来,一般上班族希望透过核实列报的方式来减税,恐怕没想像中那幺容易,但杨华妃说,今年记帐已变成必要的工作,特别是高薪白领族,因未来相关费用必须整理相关凭证并记帐,如果不做,明年可能连列报的机会都没有。

相关阅读: